Налоговые изменения для медицинских организаций с 2018 года
Расходы по налогу на прибыль.
Согласно поправке в Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ, с 1 января 2018 года компании получили возможность учитывать больше расходов на обучение сотрудников. Это особенно важно для образовательных медицинских центров, в том числе работающих в составе сетей. В расходы можно включать затраты на содержание помещений, оборудование и иное имущество, а также на оплату труда. Действие нормы распространяется на период с 2018 по 2022 год.
Экономия при оплате отпусков работников.
Новшеством для бухгалтерского учёта клиник стало право уменьшить налог на прибыль в случае оплаты отдыха сотруднику и членам его семьи в пределах России. Законопроект № 162100-7, внесённый в Госдуму, устанавливает лимит — до 50 000 рублей в год на одного человека. В эту сумму входят проезд, проживание и даже экскурсионные программы.
Доходы по налогу на прибыль.
Если доля учредителей составляет менее 50%, их вклад включается в доходы компании и подлежит налогообложению. При этом помощь учредителя с долей свыше 50% остаётся необлагаемой налогом.
💡 Если вы хотите повысить эффективность клиники и увеличить доход, стоит рассмотреть программу автоматизации от «Клиникон». Она позволяет избавиться от рутинных операций, освободить время сотрудников и повысить прибыльность бизнеса. Более 2500 салонов красоты по всей России уже доверяют этому решению.
Изменения в НДС.
Был скорректирован перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. В законопроекте № 249505-7 предлагается применять нулевую ставку не только в случае, когда покупатель экспортируемых товаров — иностранное лицо. Теперь товаросопроводительные документы не требуется сдавать вместе с подтверждающими бумагами, а при подаче в ИФНС один раз их не придётся дублировать повторно.
Снижение страховых взносов и возможное повышение НДС.
При ведении бухгалтерского учёта в частных медицинских организациях необходимо учитывать готовящуюся реформу, предполагающую снижение нагрузки на фонд оплаты труда. Ожидается уменьшение страховых взносов при одновременном росте НДС до 22%. Вероятно, уже в 2019 году взносы будут снижены, а НДС увеличен. Сейчас эта инициатива активно обсуждается правительством, парламентом и экспертным сообществом.
Новые правила для клиник на специальных налоговых режимах
Изменения в спецрежимах.
Медицинские центры, применяющие специальные налоговые режимы, столкнутся с увеличением налоговой нагрузки. Для организаций, работающих по патенту, коэффициент повышается с 1,425 до 1,481, что автоматически ведёт к росту суммы налога.
Важно учитывать: медицинские клиники могут выбирать только из трёх систем налогообложения — общая система, упрощённая система (УСН) или патент. Работать на ЕНВД такие организации не вправе, так как медицинские услуги не относятся к категории бытовых и не подпадают под перевод на данный режим.
Изменения для клиник на УСН.
Согласно Федеральному закону от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ, из налоговой базы исключаются:
- дивиденды, которые участники решили не забирать;
- активы, внесённые участниками в имущество организации.
Кроме того, для предприятий на УСН введена обновлённая книга учёта. Приказом Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н в неё добавлен раздел V, предназначенный для отражения торгового сбора.
Новшества в отчётности.
- Декларация по налогу на прибыль. На федеральном портале regulation.gov.ru опубликован проект новой формы декларации, который готовят к внедрению в связи с налоговыми изменениями. Клиникам придётся отчитываться уже на обновлённом бланке.
- Форма 2-НДФЛ. Планируется расширение кодов доходов. Так, компенсация за неиспользованный отпуск получит код 2013, а для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру (в части превышения трёхкратного размера среднемесячного дохода) введён код 2014.
- Форма 3-НДФЛ. Новая редакция учёта связана с поправками в Налоговый кодекс. В частности, появился новый социальный вычет — по расходам на независимую оценку квалификации. Также изменён порядок расчёта налога при продаже недвижимости.
Учёт при ликвидации предприятия.
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ ввёл новые правила, касающиеся определения налогового периода для закрывающихся компаний. Если ранее в Налоговом кодексе существовали нормы только для годового периода, то теперь установлены и месячные, и квартальные правила:
- квартальный налоговый период должен превышать 10 дней. Например, если клиника зарегистрирована менее чем за 10 дней до конца квартала, первый налоговый период продлится с даты регистрации до окончания квартала;
- месячный налоговый период не имеет ограничений: даже если клиника зарегистрирована за день до конца месяца, она обязана отчитаться за этот период.
Сроки отчётности.
Для страховых взносов и НДФЛ налоговый период не зависит от даты открытия или ликвидации клиники — сроки остаются фиксированными.
Таким образом, медицинским организациям необходимо учитывать обновлённые требования к спецрежимам и отчётности, чтобы корректно вести бухгалтерский учёт и избегать штрафов.
Новые правила проверок и налогового контроля для медицинских клиник
Прозрачность бизнеса и новые сервисы.
ФНС ещё летом анонсировала публикацию сведений о задолженностях, нарушениях, доходах и расходах компаний, однако запуск был отложен. Система уже готова и проходит тестирование. С 1 июня следующего года на портале pb.nalog.ru заработает сервис «Прозрачный бизнес». В нём будут доступны данные обо всех налоговых долгах и нарушениях организации с ежегодным обновлением. При этом, если до 1 мая клиника погасит задолженности, её в списке не окажется.
Запрет на использование фирм-однодневок.
С 19 июля 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 163-ФЗ, запрещающий уменьшение налогов за счёт фиктивных схем и подставных компаний. Однако, если сделка реальна и её условия выполнены самим контрагентом, чужая подпись в первичных документах не станет препятствием для признания расходов.
В Налоговый кодекс введена норма, разрешающая учитывать доходы и расходы только при соблюдении двух условий:
- цель сделки — получение прибыли, а не уход от налогов;
- обязательства исполнены самим контрагентом или официально уполномоченным лицом.
При этом даже если документы подписаны человеком без полномочий или нарушен закон о налогах и сборах, расходы и вычеты всё равно будут признаны.
Дополнительные изменения для бухучёта медицинских центров:
- за неуплату страховых взносов теперь наступает уголовная ответственность (ФЗ от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ, вступил в силу 10 августа 2017 г.);
- сумма неуплаченных налогов рассчитывается с учётом страховых взносов;
- срок камеральной проверки сокращён с 3 месяцев до 1 месяца (ст. 88 НК РФ, новая редакция);
- при подаче уточнённой декларации и снижении суммы налога повторная выездная проверка будет касаться только обоснованности уменьшения.
Доступ к данным и ответственность за ошибки.
Налоговые органы получили право запрашивать сведения о должниках у аудиторов, если организация сама их не предоставила.
За грубые ошибки в бухгалтерии медицинским организациям придётся платить больше. Для частных клиник штраф ниже — 10 000 рублей.
Проверки трудовой инспекции.
Во время проверки инспекторы обязаны работать по специальному листу-опроснику, и задавать вопросы только в рамках утверждённого перечня. Сначала правило затронет предприятия с умеренным уровнем риска, а с 1 июля следующего года распространится на все компании.
Внеплановые проверки.
- Возможны, если клиника не заключает трудовой договор с сотрудником или использует гражданско-правовой контракт вместо трудового (законопроект № 1181957-6).
- За незаконное привлечение мигрантов штраф составит от 250 000 до 800 000 рублей или приостановка деятельности на срок от 14 до 90 дней. Для директора — штраф от 25 000 до 50 000 рублей.
Сокращение неналоговых проверок.
Количество внеплановых проверок со стороны надзорных ведомств (Роспотребнадзор, Госпожнадзор, Росфинмониторинг и др.) уменьшится втрое по сравнению с плановыми. Их срок также может быть сокращён до 10 рабочих дней.
Изменения в МРОТ.
С 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда увеличен с 7800 до 9500 рублей. С 1 января 2019 года МРОТ приравняют к прожиточному минимуму.